Prinsjesdag 2023 en de gevolgen voor ZZP’ers
Het is die tijd van het jaar weer, Prinsjesdag 2023 is aangebroken. Terwijl de troonrede wordt voorgedragen en de koninklijke koets door de straten van Den Haag rolt, houden zelfstandige ondernemers, oftewel ZZP’ers, hun adem in. Wat brengen de aangekondigde plannen voor 2024 met zich mee en hoe zullen deze de financiën en bedrijfsvoering van ZZP’ers beïnvloeden? Wij nemen je mee door de 10 meest opvallende wijzigingen:
Hoofdstuk 1: Het afbouwen van de zelfstandigenaftrek
1.1 Wat houdt het in?
Als zelfstandig ondernemer geniet je normaal gesproken van de zelfstandigenaftrek. Dit betekent dat je een bepaald bedrag mag aftrekken van je winst voordat je inkomstenbelasting moet betalen. Maar, deze aftrekpost is de afgelopen jaren geleidelijk verminderd, wat inhoudt dat je uiteindelijk meer belasting moet betalen.
1.2 Voorbeeld
Laten we dit begrijpen met een voorbeeld. In 2023 mag je €5.030 van je belastbare winst aftrekken. Stel dat je een winst van €30.000 hebt behaald, dan hoef je in 2023 alleen over €24.970 inkomstenbelasting te betalen. Dat is mooi meegenomen! Echter, vanaf 2024 daalt deze aftrekpost naar €3.750. Dit betekent dat je in dat jaar over een hoger bedrag – namelijk €26.250 – belasting moet betalen.
Tabel 1: Afbouw van de Zelfstandigenaftrek
| Jaar | Bedrag van de Zelfstandigenaftrek |
|---|---|
| 2023 | €5.030 |
| 2024 | €3.750 |
| 2025 | €2.470 |
| 2026 | €1.200 |
| 2027 | €900 |
Hoofdstuk 2: Veranderingen in de energie-investeringsaftrek (EIA)
2.1 Hoe zit het met EIA?
De Energie-investeringsaftrek (EIA) is een regeling die ondernemers stimuleert om te investeren in energiebesparende bedrijfsmiddelen en duurzame energie. Denk aan zonnepanelen, warmtepompen of infraroodpanelen. Je mag een percentage van je investering extra aftrekken van de winst, maar er is tijdens prinsjesdag 2023 besproken dat het investeringsbedrag hoger zijn dan €2.500.
2.2 Verandering in 2024
In 2023 mag je nog 45,5% van het investeringsbedrag aftrekken van je winst, maar in 2024 wordt dat percentage verlaagd naar 40%. Gelukkig gaat het totaal beschikbare budget omhoog, en de regeling wordt verlengd tot minimaal 2028.
Tabel 2: Energie-investeringsaftrek
| Jaar | Aftrekpercentage | Aftrekbaar bedrag bij investering van €10.000 |
|---|---|---|
| 2023 | 45,5% | €4.550 |
| 2024 | 40% | €4.000 |
Hoofdstuk 3: Mkb-winstvrijstelling daalt
3.1 Wat houdt de Mkb-winstvrijstelling in?
De Mkb-winstvrijstelling is een belastingvoordeel voor kleine ondernemers. Momenteel is 14% van de winst – na ondernemersaftrek – onbelast. Maar, dit percentage wordt door het kabinet verlaagd naar 12,7%, wat betekent dat je met dezelfde winst meer inkomstenbelasting moet betalen.
Tabel 3: Mkb-winstvrijstelling
| Jaar | Aftrekpercentage | Belastbaar inkomen bij winst van €10.000 |
|---|---|---|
| 2023 | 14% | €8.600 |
| 2024 | 12,7% | €8.730 |
Hoofdstuk 4: Twee Tarieven voor Aanmerkelijk Belang (Box 2)
4.1 Wat betekent Box 2?
Als je minstens 5% van de aandelen in een BV bezit, ben je als directeur-grootaandeelhouder (DGA) verplicht om inkomstenbelasting te betalen over de winst die je aan jezelf uitkeert. Dit valt onder Box 2 van de inkomstenbelasting. Momenteel geldt daarvoor één tarief van 26,9%. Maar in 2024 worden er twee schijven ingevoerd met verschillende tarieven.
4.2 Voorbeeld
Laten we dit begrijpen met een voorbeeld. In 2023 betaal je 26,9% inkomstenbelasting over winst uit aanmerkelijk belang van €80.000, wat neerkomt op €21.520. In 2024 worden er twee tarieven geïntroduceerd, namelijk 24,5% voor winsten tot €67.000 en 31% voor winsten boven €67.000. Als je €80.000 winst maakt in 2024, betaal je €20.445.
Tabel 4: Tarieven voor Aanmerkelijk Belang in Box 2
| Jaar | Tarief tot €67.000 | Tarief vanaf €67.000 | Inkomstenbelasting bij winst uit aanmerkelijk belang van €80.000 |
|---|---|---|---|
| 2023 | 26,9% | – | €21.520 |
| 2024 | 24,5% | 31% | €20.445 |
Hoofdstuk 5: Toename van Investeringsaftrek voor MKB’ers
5.1 Extra stimulans voor het MKB
Hoewel nog niet definitief bevestigd, wordt verwacht dat er extra stimuleringsmaatregelen komen voor het MKB om investeringen aan te moedigen. Dit kan zich vertalen in een verhoogde investeringsaftrek, waardoor ondernemers een groter deel van hun investeringen kunnen aftrekken van de belastbare winst. Een welkome ontwikkeling voor kleine bedrijven die willen groeien of moderniseren.
Hoofdstuk 6: Veranderingen in de BTW-regels
6.1 Nieuwe BTW-regels in zicht
Het kabinet zal waarschijnlijk ook nieuwe BTW-regels aankondigen. Mogelijke wijzigingen kunnen betrekking hebben op de BTW-tarieven en de regels voor het indienen van BTW-aangiften. Het is van essentieel belang voor ondernemers om zich hierover goed te informeren, aangezien dit directe gevolgen kan hebben voor prijzen, kosten en de manier waarop BTW-aangifte wordt gedaan.
Tip: lees dit artikel voor een handige btw bereken tool
Hoofdstuk 7: Minder Belastingvrije Schenkingen aan Medewerkers
7.1 Werkkostenregeling wordt beperkter
Werkgevers kunnen belastingvrij extraatjes aan hun medewerkers schenken, zoals kerstpakketten of bonussen. In 2024 zal echter de vrije ruimte binnen de werkkostenregeling worden verlaagd.
7.2 Voorbeeld
Dit jaar mocht je tot €12.000 belastingvrij schenken aan je medewerkers, maar in 2024 wordt dit bedrag verlaagd naar €7.680.
Hoofdstuk 8: Verhoogde Reiskostenvergoeding
8.1 Reiskostenvergoeding stijgt
De onbelaste reiskostenvergoeding per kilometer stijgt met één cent, van €0,21 naar €0,22. Een welkome ontwikkeling voor ondernemers die veel onderweg zijn voor hun bedrijf.
Hoofdstuk 9: Onzekerheid over Accijns op Benzine
9.1 Wat staat er te gebeuren met de Accijns?
Het is momenteel onzeker wat er zal gebeuren met de accijns op benzine vanaf 1 januari. De accijnsverlaging die de overheid had ingevoerd vanwege gebeurtenissen in Oekraïne, loopt in principe af op 1 januari. Dit zou betekenen dat een liter benzine plotseling 21 cent duurder wordt. Verschillende partijen pleiten echter voor het bevriezen van deze verhoging, maar de uitkomst is nog niet definitief.
Hoofdstuk 10: Afschaffing van het STAP-budget
10.1 Het einde van het STAP-budget
Het STAP-budget, een subsidie voor (om)scholing die elke werkende of werkzoekende kan aanvragen, wordt afgeschaft. In plaats daarvan wordt de SLIM-regeling uitgebreid. Deze was oorspronkelijk bedoeld om medewerkers binnen het MKB te stimuleren om zich te blijven ontwikkelen, maar vanaf 2024 wordt deze regeling ook toegankelijk voor mensen buiten het MKB.
Andere belangrijke veranderingen zijn onder andere:
- Vastgoedverhuur aan derden: Vanaf 1 januari 2024 wordt vastgoed dat aan derden wordt verhuurd als beleggingsvermogen beschouwd, wat invloed heeft op fiscale faciliteiten voor bedrijfsopvolging.
- Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR): De BOR wordt gewijzigd: 100% vrijstelling tot € 1,5 miljoen en 70% boven dat bedrag, ingaande op 1 januari 2025. Mensen met waardevolle bedrijven overwegen overdracht in 2024.
- Schenkingen door vennootschap: Aftrek van giften aan goede doelen vervalt voor vennootschappen vanaf 1 januari 2024, maar giften leiden niet meer tot inkomsten- en dividendbelastingheffing.
- Herinvesteringsreserve: De herinvesteringsreserve wordt ruimer toegepast bij gedeeltelijke staking van een onderneming als gevolg van overheidsingrijpen, in een poging om stoppende agrariërs te stimuleren.
Hoe zag Prinsjesdag 2022 er ook alweer uit voor ZZP’ers?
Over het algemeen betekende(n) deze maatregel(en) op prinsjesdag 2022 een verandering in de financiële situatie van zzp’ers, met lagere aftrekposten en belastingtarieven, evenals verschuivingen in pensioenopbouw en belastingregels voor BV-ondernemers. Hieronder vind je een kleine samenvatting van prinsjesdag 2022:
- Zelfstandigenaftrek: De zelfstandigenaftrek werd versneld verminderd, van € 6.310 in 2022 naar € 5.030 in 2023 en uiteindelijk naar € 900 in 2027.
- Fiscale oudedagsreserve (FOR): De FOR werd afgeschaft vanaf 1 januari 2023, en zzp’ers konden geen fiscaal gefaciliteerde pensioenopbouw meer doen via de FOR. Alternatieven waren sparen via lijfrentes, zzp-pensioenregelingen of sparen en beleggen in box 3.
- BV-ondernemers: Ondernemers die via een BV werkten, betaalden meer belasting, met hogere tarieven voor vennootschapsbelasting en box 2.
- Gebruikelijkloonregeling: De gebruikelijkloonregeling voor zzp’ers met een BV werd aangepast, met afschaffing van de doelmatigheidsmarge van 25%.
- Oudedagsverplichting (ODV): Het kabinet wilde ruimere mogelijkheden bieden voor het omzetten van de ODV in een lijfrente voor ondernemers met een BV.
- Onbelaste kilometervergoeding: De onbelaste reiskostenvergoeding steeg naar € 0,21 per kilometer in 2023 en € 0,22 per kilometer in 2024.
- Ondernemersvrijstelling bestelauto’s: De vrijstelling voor bestelauto’s van ondernemers werd vanaf 1 januari 2025 afgeschaft, en belasting werd bepaald op basis van CO2-uitstoot.
- MIA en EIA: Het budget voor milieu-investeringsaftrek (MIA) en energie-investeringsaftrek (EIA) werd verhoogd om investeringen in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen te stimuleren.
- Werkkostenregeling: De werkkostenregeling werd verruimd, zodat bedrijven belastingvrij meer vergoedingen aan werknemers konden geven.
Tip: Bekijk hier wat het modaal inkomen in 2023 was.
Blijf op de hoogte en win advies in bij uw adviseur
Dit waren de belangrijkste punten voor ondernemers die zijn voorgelegd op prinsjesdag 2023. Dit zijn de belangrijkste veranderingen die op de radar staan voor ZZP’ers en ondernemers in 2024. Onthoud dat de definitieve impact van deze plannen afhangt van de uiteindelijke wetgeving en hoe deze in de praktijk wordt toegepast. Het blijft dus belangrijk om op de hoogte te blijven en mogelijk advies in te winnen bij een financieel expert om de juiste stappen te zetten voor jouw bedrijf. Meer informatie hierover is te vinden op de site van de rijksoverheid.
